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Nuevas obligaciones de información de criptomonedas
Durante el año 2021 se modificaron las Ley de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, Ley del IRPF y Ley General Tributaria y a partir de la cual se establecen obligaciones de suministrar información a los exchanges que estén ubicados en España sobre las operaciones de sus usuarios, así como a los propios contribuyentes sobre las criptomonedas que la ley considera ubicadas en el extranjero.
Dichas obligaciones se harán efectivas a partir del año 2023 y serán relativas al año 2022.
Las nuevas obligaciones de información de criptomonedas se instrumentarán a través de los siguientes tres modelos tributarios:
Modelo 721. Para tenedores de criptomonedas consideradas en el extranjero.
Modelo 172 y Modelo 173. Para proveedores de servicios de criptomonedas con residencia fiscal en España. Concretamente, el Modelo 172 obliga a empresas e individuos a declarar los saldos de monedas virtuales propios y de sus clientes, mientras que el Modelo 173 crea la obligación de que las empresas informen sobre todas las operaciones que realicen, tanto en España como en el extranjero: adquisición, transmisión, permuta y transferencia, así como los cobros y pagos realizados en dichas monedas, en las que intervengan o medien, presentando relación nominal de sujetos intervinientes con indicación de su domicilio y número de identificación fiscal, clase y número de monedas virtuales, así como precio y fecha de la operación.
¿Qué es el nuevo Modelo 721?
Conocida como la Declaración Informativa sobre monedas virtuales que la ley considera en el extranjero. Se trata de una nueva declaración informativa que habrá de presentarse con periodicidad anual por los obligados a declarar.
¿Quiénes están obligados a presentarlo?
De acuerdo con el Proyecto de Real Decreto de junio de 2022 estarán obligados a aquellas personas que sean titulares, beneficiarias o autorizadas de saldos de criptos que la ley considere en el extranjero a fecha de 31 de diciembre, cuando el saldo total de todas las criptomonedas consideradas en el extranjero supere los 50.000 euros a fecha 31 de diciembre.
¿Cuándo ubica la ley a una criptomoneda en el extranjero?
La ley considera a las criptomonedas en el extranjero cuando las mismas se encuentren custodiadas por un Exchange o casa de cambio que no estuviese obligado informar sobre sus usuarios mediante los Modelos 172 y 173, es decir los Exchange y casas de cambio ubicados fuera de España.
¿Cuándo debe presentarse?
La presentación del modelo 721, “Declaración informativa sobre monedas virtuales situadas en el extranjero”, se realizará entre el 1 de enero y el 31 de marzo del año siguiente a aquel al que se refiera la información a suministrar.
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